НАЛОГОВЫЙ ВЕСТНИК
РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ИСЧИСЛЕНИЕМ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ
ПРИБЫЛИ И НДС
Вопрос: Некоммерческая организация (фонд) создана в соответствии с
постановлением Правительства для реализации проекта,
финансируемого за счет средств займа, предоставляемого
международным банком.
Соглашение о займе также предусматривает, что регионы,
участвующие в проекте, выделяют средства софинансирования. Для
этого банк открыл счета: специальный валютный счет -- для средств
займа; специальный рублевый счет -- для средств софинансирования.
Являются ли средства, получаемые в виде банковского процента по
находящимся на специальном счете и счете софинансирования суммам,
объектом налогообложения?
Ответ: В соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на
прибыль предприятий и организаций" плательщиками налога на
прибыль являются предприятия и организации, являющиеся
юридическими лицами и осуществляющие предпринимательскую
деятельность.
Бюджетные учреждения и другие некоммерческие организации, имеющие
доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с
получаемой от такой деятельности суммы превышения доходов над
расходами.
Средства фонда, получаемые в виде банковского процента по
находящимся на специальном счете и счете софинансирования суммам,
включаются в состав доходов от внереализационных операций и
подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
Вопрос: Каким документом следует руководствоваться при исчислении
представительских расходов на рекламу в организациях торговли для
целей налогообложения? Как при этом определяется показатель
валового дохода для исчисления указанных расходов?
Ответ: При исчислении представительских расходов и расходов на
рекламу (в т.ч. и организациями торговли) следует
руководствоваться письмами Министерства финансов Российской
Федерации от 06.10.92 г. N 94 "Нормы и нормативы на
представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и
переподготовку кадров на договорной основе с учебными
заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на
себестоимость продукции (работ, услуг) и порядок их применения" и
от 29.04.94 г. N 56 (изменения в письмо N 94). При этом торгующие
организации при расчете предельных размеров расходов на рекламу
используют показатель валового дохода от реализации товаров, т.е.
разницу между дебетом и кредитом, сч. 46 "Реализация продукции
(работ, услуг)".
Вопрос: Подлежат ли обложению налогом на прибыль средства,
вырученные общественной организацией от реализации имущества,
полученного в порядке благотворительности?
Ответ: В соответствии с Законом Российской Федерации от 27.12.91
г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций"
средства от добровольных пожертвований и взносов граждан не
подлежат обложению данным налогом. Объектом налогообложения
является прибыль, которая получена в результате использования
этих средств.
Таким образом, общественная организация при определении
налогооблагаемой прибыли должна учесть в ее составе прибыль,
полученную от реализации имущества, поступившего в порядке
благотворительности.
Вопрос: Предприятие планирует разместить свою рекламу в
справочнике, издаваемом за рубежом. Включаются ли в оборот,
облагаемый НДС, суммы, перечисляемые российским предприятием за
рекламные услуги иностранной компании?
Ответ: В соответствии с п.5 ст.4 Закона Российской Федерации "О
налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений, внесенных
Федеральным Законом от 01.04.96 г. N 25-ФЗ "О внесении изменений
и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на
добавленную стоимость") местом реализации рекламных услуг
является место экономической деятельности их покупателя, если
покупатель имеет место нахождения в одном государстве, а продавец
-- в другом.
Учитывая изложенное, суммы, перечисляемые российским предприятием
за рекламные услуги иностранной компании, включаются в оборот,
облагаемый налогом на добавленную стоимость. При оплате таких
услуг налог на добавленную стоимость применяется в размере 20
процентов от их стоимости (Письмо Министерства финансов
Российской Федерации от 13.01.97 г. N 04-03-11).
Вопрос: Необходимо ли наличие лицензии на реализацию медицинских
изделий и лекарственных средств, если в соответствии с п.п."у"
п.12 Инструкции ГНС РФ от 11.10.95 г. N 39 "О порядке исчисления
и уплаты НДС" услуги торгово-закупочной и посреднической
организации по реализации изделий медицинского назначения и
лекарственных средств НДС не облагаются?
Ответ: На основании письма ГНС РФ N ВЗ-4-03/31н,
зарегистрированного в Минюсте России 07.-5.96 г. за N 1081, с
20.06.96 г. эта льгота применяется при наличии выданной в
установленном порядке соответствующей лицензии.
Согласно п.3 ст. 49 Гражданского кодекса РФ, право юридического
лица осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо
получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии
или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее
действия, если иное не установлено Законом или иными правовыми
актами (Письмо ГНИ по г.Новосибирску N АМ-15/1-8/894 от 16.02.98
г.).
Государственная налоговая инспекция по Советскому району г.Новосибирска.
стр.
|